凡應歸屬於本年度之收入或收益，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估計數字，以「應收收益」科目列帳。
但年度決算時，因特殊情形，無法確知之收入或收益，得於確知之年度以過期帳收入處理。