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第 17 / 47 頁- 行政營利事業所得稅查核準則 第32條 …換出資產之帳面金額加支付之現金，或減去收到現金，作為換入資產成本入帳。三、自中華民國七十五年一月一日起，營利事業與地主合建分成、合建分售土地及房屋或自行以土地及房屋合併銷售時，其房屋款及土地款未予劃分或房屋款經查明顯較時…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第33條 …收到年度之非營業收入。營利事業繳納外銷品進口原料之稅捐，應以成本列帳，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款者應自成本項下沖減。如當年度未收到退稅款，應估列應收退稅款列為成本減項，其成品於次年度始外銷者，不論是否收到海關退稅…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第36條 銷售下腳及廢料之收入，應列為收入或成本之減項。其未依規定申報致短漏報所得者，應依所得稅法第一百十條之規定辦理。下腳及廢料未出售者，應盤存列帳，其未列帳處理者，得依查得之資料調整之。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第37條 原料、物料及商品之購進成本，以實際成本為準。實際成本，包括取得之代價及因取得並為適於營業上使用而支付之一切必要費用。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第38條 …文件者，稽徵機關應按當年度當地該項貨品之最低價格，核定其進貨成本。其屬未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存者，應依稅捐稽徵法第四十四條規定處罰。但依第四十五條第二款第三目規定處理者免罰。營利事業如因交易相對人應給與而未給與統…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第38-1條 …正當理由或未能提示證明文據或經查對不符者，應按時價核定其進貨成本。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第41條 外銷品進口原料經核准記帳之稅捐，應以備忘科目列帳，不列成本，並於核准退稅時，以原科目沖銷之。其因轉為內銷或因逾期出口而補繳上述經核准記帳之稅捐者，如與進口日期屬同一會計年度，應根據海關通知文件列為成本，如補繳年度與進口日…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第42條 …價格及其運雜費用等，因特殊原因尚未確知者，得先估列相當之進貨成本或製造成本，俟確知後，再行調整或補列損益。前項暫估進貨進料之成本，於年度結帳時，已確知其高於應付數額而未予沖轉或補列收益者，應依所得稅法第一百十條之規定辦理…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第45條 …對不確而有進貨之事實者，應依所得稅法第二十七條規定核定其進貨成本，並依稅捐稽徵法第四十四條規定辦理；若按址查對不確亦無進貨之事實者，除進貨不予認定外，應按所得稅法第一百十條規定處罰。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第47條 …報期初存貨明細表，標明各類存貨之數量、單位、原價，並註明其為成本、淨變現價值或估定價額予以核定。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第50條 …商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等存貨之估價，以實際成本為準，成本高於淨變現價值者，納稅義務人得以淨變現價值為準，跌價損失得列銷貨成本。但以成本與淨變現價值孰低為準估價者，一經採用不得變更。成本不明或淨變現價值無…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第51條 前條之成本，得按存貨之種類或性質，採用個別辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法，或其他經主管機關核定之方法計算之。其屬按月結算其成本者，得按月加權平均計算存貨價值。在同一會計年度內，同一種類或性質之存貨不得採用不同…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第51-1條 …依工程別依收入法、建坪比例法或評定現值法擇一適用，分攤其房地成本，但同一工程既經擇定後，不得變更。前項所稱收入法，係指營建業建屋出售，其銷貨成本係按出售房屋售價及待售房屋之預計合理售價占總售價比例攤計成本之方法。建坪比例…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第51-2條 營利事業之存貨依所得稅法第四十四條按成本與淨變現價值孰低估價時，存貨之成本應按個別項目逐項與其淨變現價值比較，同一類別或性質之存貨得按其分類或性質比較；其方法一經選定，各期應一致使用。後續年度重新衡量存貨之淨變現價值，如…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第54條 副產品之估價，有成本可資核計者，應依所得稅法第四十四條之規定辦理，無成本可資核計者，以自其時價中減除銷售費用之價格為準。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第55條 成本會計制度不健全，不能提供有關各項成本紀錄，以供計算單位生產成本者，關於在製品及製成品之存貨估價，准按其完工程度核計製造成本，並依成本與淨變現價值孰低原則，計算其存貨價格。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第58條 …等均作成紀錄，有內部憑證可稽，並編有生產日報表或生產通知單及成本計算表，經內部製造及會計部門負責人員簽章者，其製品原料耗用數量，應根據有關帳證紀錄予以核實認定。製造業不合前項規定者，其耗用之原料如超過各該業通常水準；超過…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第60條 …費用與損失，應視其性質分為營業費用（如銷售、管理費用）與營業成本（如製造費用），分別審定並轉正。其應歸屬於營業成本之費用或損失，原列報於營業費用，經稽徵機關審定轉正者，應就調整部分分攤於期末存貨。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第70條 …理費用。二、總公司或其區域總部之管理費用未攤計入分公司之進貨成本、總公司或區域總部供應分公司營業所用之資金，未由分公司計付利息。前項分攤管理費用之計算，應以總公司或區域總部所屬各營業部門與各分支營業機構之營業收入百分比，…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第72條 …義自費建屋，約定租賃期間土地承租人無償使用房屋者，其房屋建造成本視同租賃期間之租金支出，得依建物之營建總成本，按租賃期間平均計算各年度租金支出加計當年度支付之現金為其租賃支出總額。但在原訂租賃期間內，如遇有解約或建物出售…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第75條 …取得資產並為適於營業上使用而支付之運費，應計入該項資產之實際成本。二、運費之合法憑證如次：（一）輪船運費，應取得輪船公司出具之統一發票或收據。（二）鐵路運費，應取得鐵路局之收據，或貨運服務所之統一發票。（三）交付民營運送…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第77條 …支出其效能非二年內所能耗竭者，應作為資本支出，加入原資產實際成本餘額內計算，但其效能所及年限可確知者，得以其有效期間平均分攤。例如：（一）房屋內添設冷暖氣設備等支出，應列為資本支出。（二）輪船業之特檢大修支出，應依據中國…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第77-1條 …或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新臺幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣八萬元，其耐用年限超過二年者，仍應列作資本支出。
- 行政營利事業所得稅查核準則 第78條 …售字樣，含有廣告性質者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。（八）代理商之樣品關稅與宣傳廣告等費用，非經契約訂明由各該代理商負擔，不予認定。（九）樣品進口關稅與宣傳費等，如經國外廠商匯款支付者，代理商不得再行列…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第79條 …免用統一發票之小規模營利事業購入者，應取得普通收據，並以購入成本認定捐贈金額；其係以本事業之產品、商品或其他資產贈送者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額，並以產品、商品或其他資產之帳載成本，認定捐贈金額。（二…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第80條 …準。（六）放映電影業者，以全年票價總收入為銷貨額，以價購影片成本及支付片商之租金（即分成部分）為進貨額，分別依第一、二目之規定辦理。（七）營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各目規定列支交際應酬費用外，並得在不…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第82條 …斯費：一、製造工廠之水、電、瓦斯費，應作為製造費用，攤入製造成本。二、水錶、電錶、瓦斯錶未過戶之水電、瓦斯費，如約定由現使用人給付者，應予認定。三、共同使用之水、電、瓦斯，其費用由持有統一發票或收據之營利事業出具證明以憑…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第84條 …：一、以雜項購置列帳之資產，符合第七十七條之一規定者，得以其成本列為取得年度之費用。二、以雜項購置列帳之資產，不符合第七十七條之一規定者，應按其性質歸類，轉列固定資產有關科目，並依固定資產耐用年數表之規定核列折舊，不得列…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第90條 …以退還或留抵之溢付稅額，如自動放棄扣抵，得就其支出性質，列為成本或損費。六、各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，及未依法扣繳而補繳之稅款不予認定。七、營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應列為…
- 行政營利事業所得稅查核準則 第91條 …儲費，為取得進貨、進料所需支付之費用，應併入進貨、進料之實際成本計算。二、棧儲費跨越年度者，其屬於以後年度部分，作「預付費用」處理。三、棧儲貨料之損失，依據契約應由倉庫負責人賠償者，本事業不得列為損失，但經訴訟未能取得賠…