第21條普及服務提供者應訂定其會計作業程序手冊，報請主管機關核准後實施，其修正時亦同。但僅以優惠資費提供中小學校、公立圖書館數據通信接取服務之提供者，不在此限。主管機關認有必要時，得命普及服務提供者修正其會計作業程序手冊。普及服務提供者於組織、業務及營運等事項有重大變更而須修正會計作業程序手冊時，應予修正之，並於修正後報請主管機關備查。第一項會計作業程序手冊，應記載並說明執行第二十二條規定之具體方法及步驟。