稅捐稽徵法施行細則 第6條

本法第十五條規定營利事業因合併而消滅時，其於合併前應退之稅捐，應由合併後存續或另立之營利事業受領。
但獨資合夥之營利事業，在合併時另有協議，並已向稅捐稽徵機關報備者，從其協議。