第21條間接成本係指無法直接歸屬至成本標的之成本，應依其性質彙集或分攤至具同質性之成本庫，再依適當之基礎分攤至成本標的。前項所稱成本庫係指彙集個別成本項目之共同帳戶，如傳輸網路元件成本、支援功能成本及一般管理功能成本等。同一成本庫彙集之成本應具同質性，所稱同質性，係指成本與成本標的間有相同或類似之困果關係或受益程度。