Regulations Governing Assessment of Interest Expenditure on the Debts Owed by a Profit-seeking Enterprise to a Related Party in Accordance with the Condition that the Related Payments Shall Not be Considered as Expenses or Losses Article 3
(Definition of Related Parties)The term "Related Parties" referred to in the Regulations shall include "Affiliated Enterprises" and “Related Parties other than Affiliated Enterprises”.The “Affiliated Enterprises” as referred to in the preceding paragraph means a profit-seeking enterprise has an affiliated relationship with, or is owned or controlled by other domestic or foreign profit-seeking enterprises as follows:1. A profit-seeking enterprise directly or indirectly holds 20% or more of the total outstanding voting shares or capital stock in another profit-seeking enterprise;2. 20% or more of the total outstanding voting shares or capital stock in a profit-seeking enterprise and another profit-seeking enterprise are directly or indirectly owned or controlled by the same person;3. A profit-seeking enterprise holds the highest percentage of the total outstanding voting shares or capital stock in another profit-seeking enterprise and such percentage is 10% or more;4. One half or more of the executive shareholders or directors of a profit-seeking enterprise and those of another profit-seeking enterprise are the same;5. The aggregate number of directors appointed by one profit-seeking enterprise and by the other enterprise(s) in which it directly or indirectly holds 50% or more of the total outstanding voting shares or capital stock, reaches one half or more of the total number of directors of another profit-seeking enterprise;6. The chairman, general manager or its equivalent or superior of one profit-seeking enterprise is that of another profit-seeking enterprise, or has the relation of a spouse or blood relation within the second degree with that of another profit-seeking enterprise;7. In the case where the head office of a profit-seeking enterprise is located outside the territory of the Republic of China (hereinafter referred to as the "ROC"), its branch office within the territory of the ROC and its head office or branch offices outside the territory of the ROC are related parties. In the case where the head office of a profit-seeking enterprise is within the territory of the ROC, the head office or branch office within the territory of the ROC and its branch offices outside the territory of the ROC are related parties;8. A profit-seeking enterprise directly or indirectly controls the personnel, finance, or business operation of another profit-seeking enterprise, including situations where:(1)The enterprise appoints the general manager or its equivalent or superior of another profit-seeking enterprise;(2)The enterprise that is not a financial institution lends money or guarantees the loans to another profit-seeking enterprise to an amount representing 1/3 or more of its total assets;(3)The profit-seeking enterprise cannot commence its production and business activities without the provision by another profit-seeking enterprise of patent, trademark, copyright, secret formula, proprietary technology or any franchises,in which the underlined sales of such production and business activities account for 50% or more of the total sales of the former profit-seeking enterprise in the same year;(4)The price and terms of the profit-seeking enterprise's purchase of raw materials, components and goods are controlled by another profit-seeking enterprise; and the underlined purchase of such raw materials and goods accounts for 50% or more of the total purchase of raw materials and goods of the former profit-seeking enterprise in the same year;(5)The sales of products of the profit-seeking enterprise are controlled by another profit-seeking enterprise, and the underlined sales of such products account for 50% or more of the total sales of the former profit-seeking enterprise.9. A profit-seeking enterprise and another profit-seeking enterprise have entered into a joint venture agreement, or an agreement to conduct business jointly;10. Other circumstances whereby a profit-seeking enterprise has control or major influence over the personnel, finance, business operation or management decisions of another profit-seeking enterprise.In the event that the relationship between two profit-seeking enterprises, due to special market or economic conditions, satisfies the criteria prescribed in Items 3 to 5, Subparagraph 8, in the preceding paragraph hereinabove, and nevertheless do not have de facto controlling or subordination relationships, except where the relationship between or among a profit-seeking enterprise and government-owned enterprises, sales agents, distributors or monopolistic enterprises subject to Article 5 of the Fair Trade Act may be deemed as without having a subordinate or control relationship with respect to each other, the profit-seeking enterprise may, prior to filing its annual income tax returns, produce sufficient evidentiary documents to the tax collection authorities for ratification. Once the documents provided have been ratified, the affiliated relationship set forth in the preceding paragraph shall not apply.The “Related Parties other than Affiliated Enterprises” as referred to in the first paragraph means a profit-seeking enterprise has an affiliated relationship with other local or foreign individuals, profit-seeking enterprises, educational, cultural, public welfare, charity organizations or institutions as follows:1. A profit-seeking enterprise and a foundation receiving the donation from the enterprise in the amount representing 1/3 or more of the total funds of such foundation;2. A profit-seeking enterprise and its directors, supervisors, general manager or its equivalent or superior, vice-general managers, assistant general managers and department heads under the direct supervision of the general manager;3. A profit-seeking enterprise and the spouses of its directors, supervisors, general manger or its equivalent or superior;4. A profit-seeking enterprise and the relatives of its chairman of the board, or general manager or its equivalent and superior within the second degree of blood relation;5. A profit-seeking enterprise and the persons who evidentially have the power of control over the enterprise or have the ability to exert major influence over the personnel, financial, business operation or management policy of the enterprise.
中文原文 營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法第3條
本辦法所稱關係人，包括關係企業及關係企業以外之關係人。
前項所稱關係企業，指營利事業與國內外其他營利事業相互間有下列從屬或控制關係者：
一、營利事業直接或間接持有另一營利事業有表決權之股份或資本額，超過該另一營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之二十以上。
二、營利事業與另一營利事業直接或間接由相同之人持有或控制之已發行有表決權之股份總數或資本總額各達百分之二十以上。
三、營利事業持有另一營利事業有表決權之股份總數或資本總額百分比為最高且達百分之十以上。
四、營利事業與另一營利事業之執行業務股東或董事有半數以上相同。
五、營利事業及其直接或間接持有之股份總數或資本總額達百分之五十以上之營利事業，派任於另一營利事業之董事，合計超過該另一營利事業董事總席次半數以上。
六、營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人與另一營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人為同一人，或具有配偶或二親等以內親屬關係。
七、總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內之分支機構，與該總機構或該營利事業在中華民國境外之其他分支機構；總機構在中華民國境內之營利事業，其總機構或其在中華民國境內之分支機構，與該營利事業在中華民國境外之分支機構。
八、營利事業直接或間接控制另一營利事業之人事、財務或業務經營，包括：
（一）營利事業指派人員擔任另一營利事業之總經理或與其相當或更高層級之職位。
（二）非金融機構之營利事業對另一營利事業之資金融通金額或背書保證金額達該另一營利事業總資產之三分之一以上。
（三）營利事業之生產經營活動須由另一營利事業提供專利權、商標權、著作權、秘密方法、專門技術或各種特許權利，始能進行，且該生產經營活動之產值達該營利事業同年度生產經營活動總產值百分之五十以上。
（四）營利事業購進之原物料、商品，其價格及交易條件由另一營利事業控制，且該購進之原物料、商品之金額達該營利事業同年度購進之原物料、商品之總金額百分之五十以上。
（五）營利事業商品之銷售，由另一營利事業控制，且該商品之銷售收入達該營利事業同年度銷售收入總額百分之五十以上。
九、營利事業與其他營利事業簽訂合資或聯合經營契約。
十、其他足資證明營利事業對另一營利事業具有控制能力或在人事、財務、業務經營或管理政策上具有重大影響力之情形。
營利事業與另一營利事業相互間，如因特殊市場或經濟因素所致而有前項第八款第三目至第五目規定之情形，但確無實質控制或從屬關係者，除屬營利事業與公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第五條規定之獨占事業相互間得視為無從屬或控制關係外，得於辦理當年度所得稅結算申報前提示足資證明之文件送交該管稽徵機關確認；其經確認者，得視為無從屬或控制關係。
第一項所稱關係企業以外之關係人，指營利事業與國內外個人或教育、文化、公益、慈善機關或團體有下列關係之人：
一、營利事業與受其捐贈之金額達實收基金總額三分之一以上之財團法人。
二、營利事業與其董事、監察人、總經理或與其相當或更高層級職位之人、副總經理、協理及直屬總經理之部門主管。
三、營利事業與其董事、監察人、總經理或與其相當或更高層級職位之人之配偶。
四、營利事業與其董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人之二親等以內親屬。
五、營利事業與其他足資證明對該營利事業具有控制能力或在人事、財務、業務經營或管理政策上具有重大影響力之人。
前項所稱關係企業，指營利事業與國內外其他營利事業相互間有下列從屬或控制關係者：
一、營利事業直接或間接持有另一營利事業有表決權之股份或資本額，超過該另一營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之二十以上。
二、營利事業與另一營利事業直接或間接由相同之人持有或控制之已發行有表決權之股份總數或資本總額各達百分之二十以上。
三、營利事業持有另一營利事業有表決權之股份總數或資本總額百分比為最高且達百分之十以上。
四、營利事業與另一營利事業之執行業務股東或董事有半數以上相同。
五、營利事業及其直接或間接持有之股份總數或資本總額達百分之五十以上之營利事業，派任於另一營利事業之董事，合計超過該另一營利事業董事總席次半數以上。
六、營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人與另一營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人為同一人，或具有配偶或二親等以內親屬關係。
七、總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內之分支機構，與該總機構或該營利事業在中華民國境外之其他分支機構；總機構在中華民國境內之營利事業，其總機構或其在中華民國境內之分支機構，與該營利事業在中華民國境外之分支機構。
八、營利事業直接或間接控制另一營利事業之人事、財務或業務經營，包括：
（一）營利事業指派人員擔任另一營利事業之總經理或與其相當或更高層級之職位。
（二）非金融機構之營利事業對另一營利事業之資金融通金額或背書保證金額達該另一營利事業總資產之三分之一以上。
（三）營利事業之生產經營活動須由另一營利事業提供專利權、商標權、著作權、秘密方法、專門技術或各種特許權利，始能進行，且該生產經營活動之產值達該營利事業同年度生產經營活動總產值百分之五十以上。
（四）營利事業購進之原物料、商品，其價格及交易條件由另一營利事業控制，且該購進之原物料、商品之金額達該營利事業同年度購進之原物料、商品之總金額百分之五十以上。
（五）營利事業商品之銷售，由另一營利事業控制，且該商品之銷售收入達該營利事業同年度銷售收入總額百分之五十以上。
九、營利事業與其他營利事業簽訂合資或聯合經營契約。
十、其他足資證明營利事業對另一營利事業具有控制能力或在人事、財務、業務經營或管理政策上具有重大影響力之情形。
營利事業與另一營利事業相互間，如因特殊市場或經濟因素所致而有前項第八款第三目至第五目規定之情形，但確無實質控制或從屬關係者，除屬營利事業與公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第五條規定之獨占事業相互間得視為無從屬或控制關係外，得於辦理當年度所得稅結算申報前提示足資證明之文件送交該管稽徵機關確認；其經確認者，得視為無從屬或控制關係。
第一項所稱關係企業以外之關係人，指營利事業與國內外個人或教育、文化、公益、慈善機關或團體有下列關係之人：
一、營利事業與受其捐贈之金額達實收基金總額三分之一以上之財團法人。
二、營利事業與其董事、監察人、總經理或與其相當或更高層級職位之人、副總經理、協理及直屬總經理之部門主管。
三、營利事業與其董事、監察人、總經理或與其相當或更高層級職位之人之配偶。
四、營利事業與其董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人之二親等以內親屬。
五、營利事業與其他足資證明對該營利事業具有控制能力或在人事、財務、業務經營或管理政策上具有重大影響力之人。