Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm's-Length Transfer Pricing Article 9-1
A reallocation of profits by business restructurings shall be consistent with the Arm’s-length principle. The following factors should be considered:1. Special considerations for risks:(1)Whether the contractual reallocation of risks between associated enterprises is consistent with the economic substance of the transaction.(2)Whether the allocation of functions, assets, and risks, and the attribution of profits before and after the restructuring are at arm’s length.(3)Whether the entity assuming the risk has the capability to exercise control over the risk and financial capacity to assume the risk.2. Arm’s length compensation for the restructuring itself:(1)The business reasons for and the expected benefits from the restructuring.(2)The rights and obligations of the parties before and after the restructuring.(3)Whether the transfer of profit potential is consistent with the reallocation of the risks.(4)Whether the compensation for the transfer of tangible assets, intangible assets, and activities involved by business restructuring is at arm’s length.(5)Whether the compensation for the business restructuring parties about the damage from contract termination or renegotiation is at arm’s length.3. Arm’s length remuneration for post-restructuring Controlled Transactions:(1)The comparability analysis done for the controlled transactions after business restructuring to determine the Arm’s-length Method for the aforementioned transactions.(2)Comparing the relationship between compensation for the restructuring and post-restructuring remuneration.The collection authorities-in-charge use related documents about business restructuring provided by taxpayers to recognize the actual transactions undertaken. When the economic substance of Controlled Transactions differs from its form, the collection authorities shall make adjustments to the Non-arm's-length transfer pricing cases in accordance with its substance.
中文原文 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第9-1條
營利事業從事企業重組之利潤分配應符合常規，評估時應考量下列因素：
一、風險之特殊考量：
（一）企業重組契約中關係企業間風險之重新分配與交易之經濟實質是否相同。
（二）辨認重組前後功能、資產及風險分配狀況與歸屬之利潤是否符合常規。
（三）確認風險承擔者是否具控制風險能力及承擔風險之財務能力。
二、企業重組之常規補償：
（一）企業重組之商業理由及預期利益。
（二）企業重組各參與人於重組前後之權利義務。
（三）企業重組產生潛在利潤之移轉與風險之重新分配是否相當。
（四）企業重組涉及有形資產、無形資產及活動之移轉，是否有適當之報酬。
（五）企業重組之參與人因契約終止或重新協商所造成之損害，是否有適當之補償。
三、企業重組後受控交易之合理補償或報酬：
（一）就企業重組後受控交易進行可比較程度分析，以決定重組後受控交易移轉訂價方法。
（二）比較企業重組之補償與企業重組前後之營運報酬間之關係。
稽徵機關依據納稅義務人提示之企業重組相關文件資料，正確辨識實際從事之受控交易，發現受控交易經濟實質不同於形式時，應就其實質交易進行不合常規移轉訂價之調整。
一、風險之特殊考量：
（一）企業重組契約中關係企業間風險之重新分配與交易之經濟實質是否相同。
（二）辨認重組前後功能、資產及風險分配狀況與歸屬之利潤是否符合常規。
（三）確認風險承擔者是否具控制風險能力及承擔風險之財務能力。
二、企業重組之常規補償：
（一）企業重組之商業理由及預期利益。
（二）企業重組各參與人於重組前後之權利義務。
（三）企業重組產生潛在利潤之移轉與風險之重新分配是否相當。
（四）企業重組涉及有形資產、無形資產及活動之移轉，是否有適當之報酬。
（五）企業重組之參與人因契約終止或重新協商所造成之損害，是否有適當之補償。
三、企業重組後受控交易之合理補償或報酬：
（一）就企業重組後受控交易進行可比較程度分析，以決定重組後受控交易移轉訂價方法。
（二）比較企業重組之補償與企業重組前後之營運報酬間之關係。
稽徵機關依據納稅義務人提示之企業重組相關文件資料，正確辨識實際從事之受控交易，發現受控交易經濟實質不同於形式時，應就其實質交易進行不合常規移轉訂價之調整。