第23條事業因營業活動而發生之非付息負債可直接歸屬至各業務者，依負債性質直接歸屬之。事業因營業活動而發生之非付息負債，無法直接歸屬者，間接歸屬之；無法直接或間接歸屬者，則依合理可行之方式分攤至各業務。事業之付息負債，依總金額認列並記錄之，無需分離至各業務。