Regulations Governing Application of Recognizing Income from Controlled Foreign Company for Profit-Seeking Enterprise Article 3
The term "related parties" in the preceding article shall include affiliated enterprises and related parties other than the affiliated enterprises.The term "affiliated enterprises" in the preceding paragraph shall refer to where there are any of the following situations between a profit-seeking enterprise and another domestic or foreign profit-seeking enterprise:1. A profit-seeking enterprise directly or indirectly holds 20% or more of the total issued voting shares or total capital of another profit-seeking enterprise.2. Twenty percent or more of the total issued voting shares or total capital of a profit-seeking enterprise and another profit-seeking enterprise are directly or indirectly owned or controlled by the same person.3. A profit-seeking enterprise holds the highest percentage of the total issued voting shares or total capital of another profit-seeking enterprise and such percentage reaches 10% or more.4. One half or more of the executive shareholders or directors of a profit-seeking enterprise and those of another enterprise are the same.5. The aggregate number of directors of a given profit-seeking enterprise appointed by another profit-seeking enterprise and the other profit-seeking enterprise(s), in which the second enterprise directly or indirectly holds over 50% of the total issued voting shares or total capital of the last enterprise, is amounting to half or more of the total number of directors of the first enterprise.6. The chairman, general manager, or its equivalent or superior of one profit-seeking enterprise is that of another enterprise, or has the relation of a spouse or relatives within the second degree of kinship with that of another profit-seeking enterprise.7. A profit-seeking enterprise directly or indirectly controls the personnel, finance, or business operations of another profit-seeking enterprise, including:(1)A profit-seeking enterprise appoints the general manager or its equivalent or superior of another profit-seeking enterprise.(2)A profit-seeking enterprise that is not a financial institution lends money or guarantees loans to another profit-seeking enterprise to an amount representing 1/3 or more of its total assets.(3)A profit-seeking enterprise cannot commence its production or business activities without the other enterprise's provision of patents, trademarks, copyrights, secret formulas, proprietary technology, or any franchises, in which the underlying sales of such production and business activities account for 50% or more of the total sales of the former profit-seeking enterprise in the same year.(4)The price and terms of a profit-seeking enterprise's purchase of raw materials, components, and goods are controlled by another profit-seeking enterprise; and the underlying purchase of such raw materials, components and goods accounts for 50% or more of the total purchase of raw materials, components and goods of the former profit-seeking enterprise in the same year.(5)The sales of products of a profit-seeking enterprise are controlled by another profit-seeking enterprise, and the underlying sales of such products account for 50% or more of the total sales of the former profit-seeking enterprise.8. A profit-seeking enterprise and another profit-seeking enterprise have entered into a joint venture agreement, or an agreement to conduct business jointly.9. A profit-seeking enterprise and another profit-seeking enterprise are parties to the same trust relation as the settlor, trustee, or beneficiary, where the trust property consists of shares or capital of an affiliated enterprise in a low-tax jurisdiction. However, if the trustee is a trust enterprise licensed by the competent authority in its jurisdiction, such a trustee is regarded as a non-affiliated enterprise.10. Other sufficient evidence that demonstrates that the said profit-seeking enterprise has control over or the ability to participate in the decision-making of the personnel, finance, business operations, or management policies of another profit-seeking enterprise.If due to special market or economic factors both a profit-seeking enterprise and another profit-seeking enterprise have any one of the situations prescribed in Items 3 to 5 of Subparagraph 7 of the preceding paragraph, but there is no substantial cross-control relation between the two profit-seeking enterprises, unless it is a case of a profit-seeking enterprise versus a public enterprise, or a case of an agent/distributor versus a monopolistic enterprise under Article 7 of the Fair Trade Act, which may be regarded as a case of two unaffiliated enterprises, the profit-seeking enterprise may provide sufficient evidentiary documents to their tax authorities for ratification before filing their annual income tax returns. Once the documents provided have been ratified, the two profit-seeking enterprises may be regarded as unaffiliated enterprises.The term "related parties other than the affiliated enterprises" in the first paragraph shall refer to a domestic or foreign individual, or an educational, cultural, public welfare, or charitable organization or institution that has any of the following relations with the profit-seeking enterprise:1. A foundation has received donations from the profit-seeking enterprise amounting to 1/3 or more of its total funds in its balance sheet.2. The aggregate number of directors represented by a profit-seeking enterprise and its directors, supervisors, general manager, or its equivalent or superior, or the spouse or relatives within the second degree of kinship of whom reach one half or more of the total number of directors of the foundation.3. A profit-seeking enterprise’s directors, supervisors, general manager or its equivalent or superior, vice general managers, assistant general managers and department heads under the direct supervision of the general manager.4. The spouses of a profit-seeking enterprise’s directors, supervisors, general manager, or its equivalent or superior.5. The relatives within the second degree of kinship of a profit-seeking enterprise’s chairman of the board, or general manager or its equivalent or superior.6. Persons in the same trust relationship with the profit-seeking enterprise as the settlor, trustee, or beneficiary, where the trust property consisted of shares or capital of an affiliated enterprise in a low-tax jurisdiction, including the settlor, trustee, or beneficiary themselves, their spouses and relatives within the second degree of kinship.7. Other persons sufficiently demonstrated to have control over or the ability to participate in the decision-making of the personnel, finance, business operations, or management policies of the said profit-seeking enterprise.
中文原文 營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第3條
前條所稱關係人，包括關係企業及關係企業以外之關係人。
前項所稱關係企業，指營利事業與國內外其他營利事業相互間有下列關係者：
一、營利事業直接或間接持有另一營利事業有表決權之股份或資本額，達該另一營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之二十。
二、營利事業與另一營利事業直接或間接由相同之人持有或控制之已發行有表決權之股份總數或資本總額各達百分之二十。
三、營利事業持有另一營利事業有表決權之股份總數或資本總額百分比為最高且達百分之十。
四、營利事業之執行業務股東或董事與另一營利事業之執行業務股東或董事有半數以上相同。
五、營利事業及其直接或間接持有之股份總數或資本總額超過百分之五十之營利事業，派任於另一營利事業之董事，合計達該另一營利事業董事總席次半數。
六、營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人與另一營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人為同一人，或具有配偶或二親等以內親屬關係。
七、營利事業直接或間接控制另一營利事業之人事、財務或業務經營，包括：
（一）營利事業指派人員擔任另一營利事業之總經理或與其相當或更高層級之職位。
（二）非金融機構之營利事業，對另一營利事業之資金融通金額或背書保證金額達該另一營利事業總資產之三分之一。
（三）營利事業之生產經營活動須由另一營利事業提供專利權、商標權、著作權、秘密方法、專門技術或各種特許權利，始能進行，且該生產經營活動之產值達該營利事業同年度生產經營活動總產值百分之五十。
（四）營利事業購進之原物料、商品，其價格及交易條件由另一營利事業控制，且該購進之原物料、商品之金額達該營利事業同年度購進之原物料、商品之總金額百分之五十。
（五）營利事業商品之銷售，由另一營利事業控制，且該商品之銷售收入達該營利事業同年度銷售收入總額百分之五十。
八、營利事業與其他營利事業簽訂合資或聯合經營契約。
九、營利事業與另一營利事業屬同一信託關係之委託人、受託人或受益人，且該信託關係之信託財產為低稅負區關係企業股份或資本額。
但受託人為其所在租稅管轄區主管機關許可之信託業者，該受託人視為非關係企業。
十、其他足資證明營利事業對另一營利事業具有控制能力或具有參與其人事、財務、業務經營或管理政策之決策權力。
營利事業與另一營利事業相互間，如因特殊市場或經濟因素所致而有前項第七款第三目至第五目規定之情形，但確無實質相互控制關係者，除屬營利事業與公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第七條規定之獨占事業相互間視為非關係企業外，得於辦理當年度所得稅結算申報前提示足資證明之文件送交該管稽徵機關確認；其經確認者，視為非關係企業。
第一項所稱關係企業以外之關係人，指與營利事業有下列關係之國內外個人或教育、文化、公益、慈善機關或團體：
一、受營利事業捐贈金額達其平衡表或資產負債表基金總額三分之一之財團法人。
二、營利事業及其董事、監察人、總經理、相當或更高層級職位之人及該等人之配偶或二親等以內親屬擔任董事總席次達半數之財團法人。
三、營利事業之董事、監察人、總經理或相當或更高層級職位之人、副總經理、協理及直屬總經理之部門主管。
四、營利事業之董事、監察人、總經理或相當或更高層級職位之人之配偶。
五、營利事業之董事長、總經理或相當或更高層級職位之人之二親等以內親屬。
六、與營利事業屬同一信託關係之委託人、受託人或受益人，且該信託關係之信託財產為低稅負區關係企業股份或資本額者，其委託人、受託人或受益人本人、配偶及二親等以內親屬。
七、其他足資證明對該營利事業具有控制能力或具有參與其人事、財務、業務經營或管理政策之決策權力之人。
前項所稱關係企業，指營利事業與國內外其他營利事業相互間有下列關係者：
一、營利事業直接或間接持有另一營利事業有表決權之股份或資本額，達該另一營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之二十。
二、營利事業與另一營利事業直接或間接由相同之人持有或控制之已發行有表決權之股份總數或資本總額各達百分之二十。
三、營利事業持有另一營利事業有表決權之股份總數或資本總額百分比為最高且達百分之十。
四、營利事業之執行業務股東或董事與另一營利事業之執行業務股東或董事有半數以上相同。
五、營利事業及其直接或間接持有之股份總數或資本總額超過百分之五十之營利事業，派任於另一營利事業之董事，合計達該另一營利事業董事總席次半數。
六、營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人與另一營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人為同一人，或具有配偶或二親等以內親屬關係。
七、營利事業直接或間接控制另一營利事業之人事、財務或業務經營，包括：
（一）營利事業指派人員擔任另一營利事業之總經理或與其相當或更高層級之職位。
（二）非金融機構之營利事業，對另一營利事業之資金融通金額或背書保證金額達該另一營利事業總資產之三分之一。
（三）營利事業之生產經營活動須由另一營利事業提供專利權、商標權、著作權、秘密方法、專門技術或各種特許權利，始能進行，且該生產經營活動之產值達該營利事業同年度生產經營活動總產值百分之五十。
（四）營利事業購進之原物料、商品，其價格及交易條件由另一營利事業控制，且該購進之原物料、商品之金額達該營利事業同年度購進之原物料、商品之總金額百分之五十。
（五）營利事業商品之銷售，由另一營利事業控制，且該商品之銷售收入達該營利事業同年度銷售收入總額百分之五十。
八、營利事業與其他營利事業簽訂合資或聯合經營契約。
九、營利事業與另一營利事業屬同一信託關係之委託人、受託人或受益人，且該信託關係之信託財產為低稅負區關係企業股份或資本額。
但受託人為其所在租稅管轄區主管機關許可之信託業者，該受託人視為非關係企業。
十、其他足資證明營利事業對另一營利事業具有控制能力或具有參與其人事、財務、業務經營或管理政策之決策權力。
營利事業與另一營利事業相互間，如因特殊市場或經濟因素所致而有前項第七款第三目至第五目規定之情形，但確無實質相互控制關係者，除屬營利事業與公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第七條規定之獨占事業相互間視為非關係企業外，得於辦理當年度所得稅結算申報前提示足資證明之文件送交該管稽徵機關確認；其經確認者，視為非關係企業。
第一項所稱關係企業以外之關係人，指與營利事業有下列關係之國內外個人或教育、文化、公益、慈善機關或團體：
一、受營利事業捐贈金額達其平衡表或資產負債表基金總額三分之一之財團法人。
二、營利事業及其董事、監察人、總經理、相當或更高層級職位之人及該等人之配偶或二親等以內親屬擔任董事總席次達半數之財團法人。
三、營利事業之董事、監察人、總經理或相當或更高層級職位之人、副總經理、協理及直屬總經理之部門主管。
四、營利事業之董事、監察人、總經理或相當或更高層級職位之人之配偶。
五、營利事業之董事長、總經理或相當或更高層級職位之人之二親等以內親屬。
六、與營利事業屬同一信託關係之委託人、受託人或受益人，且該信託關係之信託財產為低稅負區關係企業股份或資本額者，其委託人、受託人或受益人本人、配偶及二親等以內親屬。
七、其他足資證明對該營利事業具有控制能力或具有參與其人事、財務、業務經營或管理政策之決策權力之人。