Enforcement Rules of the Estate and Gift Tax Act Article 31
Where the creation of superficies rights contains a time limit and an annual rent, the value for the remaining period shall be determined as follows:1. For a remaining period of less than five (5) years, the value shall be the annual rent.2. For a remaining period of five (5) years up to ten (10) years, the value shall be double of the annual rent.3. For a remaining period of ten (10) years up to thirty (30) years, the value shall be three (3) times of the annual rent.4. For a remaining period of thirty (30) years up to fifty (50) years, the value shall be five (5) times of the annual rent.5. For a remaining period of fifty (50) years up to one hundred (100) years, the value shall seven (7) times of the annual rent.6. For a remaining period exceeding one hundred (100) years, the value shall be ten (10) times of the annual rent.Where the creation of superficies rights contains no time limit, the value shall be seven (7) times of the annual rent. Where local customs dictate otherwise, said customary rules for the determination of remaining period may be used.Where the creation of superficies rights contains no annual rent, the annual rent shall be four per cent (4%) the annual interest of the declared land value.Where the creation of superficies rights involves one-time rent payment, yearly incremental rent increase, or the use of certain benefit in lieu of rent due, the average annual rent shall be prescribed according to the term set in said superficies rights, and the value shall then be determined according to the provisions set forth under Paragraph 1 of this article.
中文原文 遺產及贈與稅法施行細則第31條
地上權之設定有期限及年租者，其賸餘期間依左列標準估定其價額：
一、賸餘期間在五年以下者，以一年地租額為其價額。
二、賸餘期間超過五年至十年以下者，以一年地租額之二倍為其價額。
三、賸餘期間超過十年至三十年以下者，以一年地租額之三倍為其價額。
四、賸餘期間超過三十年至五十年以下者，以一年地租額之五倍為其價額。
五、賸餘期間超過五十年至一百年以下者，以一年地租額之七倍為其價額。
六、賸餘期間超過一百年者，以一年地租額之十倍為其價額。
地上權之設定，未定有年限者，均以一年地租額之七倍為其價額，但當地另有習慣者，得依其習慣決定其賸餘年限。
地上權之設定，未定有年租者，其年租按申報地價年息百分之四估定之。
地上權之設定一次付租、按年加租或以一定之利益代租金者，應按其設定之期間規定其平均年租後，依第一項規定估定其價額。
一、賸餘期間在五年以下者，以一年地租額為其價額。
二、賸餘期間超過五年至十年以下者，以一年地租額之二倍為其價額。
三、賸餘期間超過十年至三十年以下者，以一年地租額之三倍為其價額。
四、賸餘期間超過三十年至五十年以下者，以一年地租額之五倍為其價額。
五、賸餘期間超過五十年至一百年以下者，以一年地租額之七倍為其價額。
六、賸餘期間超過一百年者，以一年地租額之十倍為其價額。
地上權之設定，未定有年限者，均以一年地租額之七倍為其價額，但當地另有習慣者，得依其習慣決定其賸餘年限。
地上權之設定，未定有年租者，其年租按申報地價年息百分之四估定之。
地上權之設定一次付租、按年加租或以一定之利益代租金者，應按其設定之期間規定其平均年租後，依第一項規定估定其價額。